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稅務總局回答20個增值稅變革問題

作者:中聚

2019-04-24 08:28

  深化增值稅變革是2019年減稅降費的“重頭戲”,4月1日,深化增值稅變革正式施行。為進一步做好深化增值稅變革方針解讀和宣揚輔導,4月19日上午,國家稅務總局以“解讀深化增值稅變革方針”為主題開展在線訪談活動,國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓就深化增值稅變革方針有關問題與網友在線溝通。以下20個常見問題值得咱們重視。
  1、[網友5632]除了增值稅專用發票和增值稅電子普通發票外,是否只要注明旅客身份信息的客票,才干作為進項稅額抵扣憑據?只注明旅客姓名,未注明身份證件號碼的客票,能否抵扣進項稅額?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]依照39號布告規則,交稅人購進國內旅客運送效勞,未獲得增值稅專用發票和增值稅電子普通發票的,暫答應以注明旅客身份信息的航空運送電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅額抵扣憑據。

  關于國內旅客運送效勞抵扣

  2、[網友5643452]我公司是一般交稅人,2019年4月上旬派出了一批技術人員赴德國調查學習。請問我公司為調查團購買的世界機票,能否抵扣進項稅額?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]不能夠!敦斦慷悇湛偩趾jP總署關于深化增值稅變革有關方針的布告》(財政部稅務總局海關總署布告2019年第39號,以下簡稱“39號布告”)規則,交稅人購進國內旅客運送效勞,其進項稅額答應從銷項稅額中抵扣。

  依照現行規則,世界旅客運送效勞適用增值稅零稅率或免稅方針,未繳納增值稅。因而,你公司購進的世界旅客運送效勞,不能抵扣進項稅額。



  因為部分客票票面款式不一致,票面記載旅客身份信息的內容也不盡相同,實際操作中,只要是經過實名制購票方式購買,并注明旅客姓名或身份證件號碼的,就歸于按規則注明旅客身份信息的票證,能夠核算抵扣進項稅額。

  3、[網友556226]我公司是一般交稅人,2019年4月8日派工程師從北京去杭州出差,獲得往返的航空運送電子客票行程單,注明票價3520元,燃油附加費20元,民航發展基金100元。請問我公司可抵扣的進項稅額是多少?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]39號布告規則,交稅人購進國內旅客運送效勞,獲得注明旅客身份信息的航空運送電子客票行程單的,依照下列公式核算進項稅額:

  航空旅客運送進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

  你公司獲得的航空運送電子客票行程單,依照票面注明的票價和燃油附加費,按規則核算進項稅額,但民航發展基金不能核算抵扣。依照上述公式核算,你公司可抵扣進項稅額=(3520+20)÷(1+9%)×9%=292.29元。
  5、[網友557278]我公司即將于4月下旬舉行一場招商會。作為主辦方,我公司方案一致負擔客戶及嘉賓的來回路費,F在有個疑問,咱們獲得的機票和高鐵車票能否抵扣進項稅?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]不能?蛻艉图钨e不歸于你公司員工,你公司承擔的這部分國內旅客運送費用,其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。

  關于加計抵減

  4、[網友523672]我集團有每年組織員工在國內調理的常規。2019年4月1日后,因員工調理付出的機票或火車票能夠抵扣嗎?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]增值稅暫行條例規則,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或許個人消費的購進貨品、勞務、效勞、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

  你集團組織員工調理歸于集體福利,購買的機票或火車票對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

  6、[網友555512]加計抵減方針規則的“交稅人承認適用加計抵減方針后,當年內不再調整”,是指天然年度不再調整,仍是12個月內不再調整?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]依照39號布告規則,“當年內不再調整”是指一般交稅人承認適用加計抵減方針后,一個天然年度內不再調整,而不是12個月內不再調整。交稅人下一個天然年度是否適用加計抵減方針,依據上一年度的出售額核算承認。

  7、[網友532434]我公司是2019年4月3日建立的一家咨詢公司,建立時直接登記為一般交稅人,對這次推出的加計抵減方針十分感興趣。假設我公司4月、5月、6月均有出售收入,且四項效勞出售額占比沒有超越50%,但是5月、6月、7月的四項效勞出售額占比超越50%,是否能適用加計抵減方針?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]依照39號布告規則,2019年4月1日后建立的交稅人,自建立之日起3個月的四項效勞出售額占悉數出售額的比重超越50%的,自登記為一般交稅人之日起適用加計抵減方針。

  因而,你公司應以2019年4-6月的出售額承認是否適用加計抵減方針,假設4-6月的四項效勞出售額占比未超越50%,那么2019年當年不能適用加計抵減方針。2020年今后,每年能夠依據上年度的出售額狀況承認當年是否能夠適用加計抵減方針。


  8、[網友554145]請問我公司假設有未抵減完的加計抵減額,能否請求留抵退稅?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]不能夠。加計抵減方針歸于稅收優惠,依照一般交稅人當期可抵扣進項稅額的10%,虛擬核算出一個額度,用于抵減一般計稅方法下的應交稅額。加計抵減額并不是交稅人的進項稅額,不計入留抵稅額。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,可結轉下期持續抵減,不能請求留抵退稅。

  9、[網友59581]我公司是一家會議效勞公司,契合加計抵減方針規則的條件。請問,我公司是否需求到稅務機關處理備案手續,才可享用加計抵減方針?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]不需求處理備案手續。依照14號布告規則,適用加計抵減方針的生產、生活性效勞業交稅人,在年度初次承認適用加計抵減方針時,經過電子稅務局(或前往辦稅效勞廳)提交《適用加計抵減方針的聲明》,當年度內即可適用加計抵減方針。

  10、[網友59519]假設我公司2019年已適用加計抵減方針,但2019年四項效勞出售額占比沒有超越50%,2020年不再享用加計抵減方針。那么我公司2019年已計提加計抵減額的進項稅額在2020年發作進項稅額轉出時,是不是需求在2020年持續核算加計抵減額的變動狀況?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]是的。39號布告規則,加計抵減方針執行到期后,交稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。因而在方針到期前,交稅人應核算加計抵減額的變動狀況。假設你公司2019年有結余的加計抵減額,能夠在2020年持續抵減;已計提加計抵減額的進項稅額在2020年發作進項稅額轉出時,需求相應調減加計抵減額。

  關于不動產抵扣

  11、[網友53522]我單位2018年12月在某園區置辦了一棟辦公樓,獲得增值稅專用發票,當期已抵扣60%的不動產進項稅額,請問剩下40%未抵扣的不動產進項稅額能否在2019年12月所屬期申報抵扣?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]能夠。39號布告規則,自2019年4月1日起,交稅人獲得不動產或許不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前依照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規則》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點的規則沒有抵扣結束的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

  你單位沒有抵扣結束的40%的不動產進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起,自行選擇任一月份從銷項稅額中一次性抵扣。

  12、[網友55632]我單位2018年9月對資料庫房進行了擴建,于2019年2月竣工檢驗,并獲得增值稅專用發票。擴建后,添加資料庫房的原值超越50%,已按規則將60%的不動產進項稅額從銷項稅額中抵扣,當前尚有40%的不動產進項稅額未抵扣。請問我單位能否在2019年4月、5月所屬期分兩次抵扣剩下40%的不動產進項稅額?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]不能夠。39號布告規則,自2019年4月1日起,交稅人獲得不動產或許不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前依照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規則》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點的規則沒有抵扣結束的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

  你單位在2019年3月31日前沒有抵扣的40%的不動產進項稅額,自2019年4月稅款所屬期起,需一次性從銷項稅額中抵扣。

  關于留抵退稅

  13、[網友53444]我是一家商貿公司的管帳,我公司2019年1月建立,4月登記為一般交稅人,應該怎么核算增量留抵稅額?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]依照39號布告規則,增量留抵稅額,是指與2019年3月底比較新添加的期末留抵稅額。

  你公司2019年3月底是小規模交稅人,當期期末留抵稅額為0。因而,你公司自2019年4月起,若有期末留抵稅額即為增量留抵稅額。
  14、[網友5t134]依據上一年的經營狀況,預計我公司2019年4-9月契合留抵退稅條件,可于10月份請求退稅。假設獲得退稅后,我公司又發作新的留抵稅額,能否持續適用留抵退稅方針?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]39號布告規則,一起契合以下條件的一般交稅人,能夠向主管稅務機關請求交還增量留抵稅額:

  1.自2019年4月稅款所屬期起,接連六個月(按季交稅的,接連兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

  2.交稅信用等級為A級或許B級;

  3.請求退稅前36個月未發作騙得留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票景象的;

  4.請求退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處分兩次及以上的;

  5.自2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返(退)方針的。

  一起39號布告規則,交稅人獲得交還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額,再次滿意退稅條件的,能夠持續向主管稅務機關請求交還留抵稅額,但上述第1點規則的接連期間,不得重復核算。

  因而,一般交稅人獲得交還的留抵稅額后,又發作新的留抵稅額,要從頭依照上述條件進行判別。特別要注意的是,“接連六個月增量留抵稅額均大于零”的條件中“接連六個月”是不行重復核算的。你公司應依據自2019年10月份起的恣意接連六個月留抵稅額狀況,再次承認是否適用留抵退稅方針。

  15、[網友52789]我公司目前的信用等級為M級,再過六個月可能調整至B級,假設滿意其他留抵退稅條件,我公司能夠在六個月后請求留抵退稅嗎?仍是需求成為B級交稅人后接連六個月滿意條件,才干請求留抵退稅?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]39號布告規則,一起契合以下條件的交稅人,能夠向主管稅務機關請求交還增量留抵稅額:

  1.自2019年4月稅款所屬期起,接連六個月(按季交稅的,接連兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

  2.交稅信用等級為A級或許B級;

  3.請求退稅前36個月未發作騙得留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票景象的;

  4.請求退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處分兩次及以上的;

  5.自2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返(退)方針的。

  你公司在請求留抵退稅時滿意上述條件,就能夠向主管稅務機關請求退稅。不需求成為A級或B級交稅人后,再接連六個月滿意條件才干請求留抵退稅。

  15、[網友576211]我公司有出口事務,請問怎么適用留抵退稅方針?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]39號布告規則,交稅人出口貨品勞務、發作跨境應稅行為,適用免抵退稅方法的,處理免抵退稅后,仍契合交還布告規則條件的,能夠請求交還留抵稅額;適用免退稅方法的,相關進項稅額不得用于交還留抵稅額。

  你公司可對照上述規則適用留抵退稅方針。



  關于發票開具及填寫

  16、[網友5752]我出版社2019年2月開具了一張增值稅專用發票,購買方已于3月份申報抵扣。4月份,該項事務發作了出售退回,我出版社應怎么開具紅字發票?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]依照《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的布告》(國家稅務總局布告2016年第47號)規則,一般交稅人開具增值稅專用發票后,發作出售折讓、間斷或許退回等景象,需求開具紅字專用發票的,假設購買方獲得專用發票已用于申報抵扣的,或許購買方獲得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,由購買方按規則在增值稅發票辦理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》,出售方依據購買方開具的《開具紅字增值稅專用發票信息表》開具紅字發票。

  依照14號布告規則,一般交稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發作出售折讓、間斷或許退回等景象需求開具紅字發票的,依照原適用稅率開具紅字發票。

  你出版社能夠依照上述規則開具紅字發票。

  17、[網友21356]我司3月份采購一項設備,當月到貨、裝置并投入使用。因為我司四月份完成悉數付款,供貨商在四月份開具16%的發票。我司獲得發票是否不能抵扣?怎么了解“交稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時,依照申報表調整前后的對應關系,分別填寫相關欄次”?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]你公司獲得16%的增值稅專用發票能夠抵扣。依據15號布告,交稅人申報適用16%、10%原增值稅稅率應稅項目時,應依據出售的是貨品或許效勞,將金額、稅額分別計入《增值稅交稅申報表附列資料(一)》相應欄次,其中16%稅率對應填入第1行“13%稅率的貨品及加工修理修配勞務”或許第2行“13%稅率的效勞、不動產和無形資產”對應列次;10%稅率對應填入第3行“9%稅率的貨品及加工修理修配勞務”或許第4行“9%稅率的效勞、不動產和無形資產”對應列次。

  18、[網友5651]出售方本月為我公司補開了10%稅率的增值稅專用發票,我公司是否能夠抵扣?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]14號布告規則,交稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅出售行為,需求補開增值稅發票的,應當依照原適用稅率補開。

  因而,你公司本月獲得出售方補開的10%稅率的增值稅專用發票,能夠依照現行規則抵扣進項稅額。


  20、[網友5gj137]我單位是從事技術效勞的小規模交稅人,已選擇自行開具增值稅專用發票。4月10日,我單位轉讓了一間商鋪,請問咱們能夠就這項事務自行開具增值稅專用發票嗎?

  [國家稅務總局貨品和勞務稅司副司長林楓]不能夠。依照《國家稅務總局關于擴大小規模交稅人自行開具增值稅專用發票試點規模等事項的布告》(國家稅務總局布告2019年第8號)規則,納入自行開具增值稅專用發票試點規模的小規模交稅人,已選擇自行開具增值稅專用發票的,出售其獲得的不動產,需求開具增值稅專用發票的,仍應依照有關規則向稅務機關請求代開。(責任編輯:admin)
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